Административная и уголовная ответственность “нечестного” бухгалтера

На просторах интернета и в различных программах по телевидению часто просачиваются новости о судебных разбирательствах в сферах бухгалтерского учета компаний по инициативе налоговой. В разбирательствах красочно описываются противоправные деяния обвиняемых, а также озвучиваются строгие ме6ры наказания (от многотысячных штрафов вплоть до лишения свободы). И, конечно, такие история навевают страх не только на бухгалтеров и руководителей компаний, но и на обычных граждан, ведь можно легко попасть “за решетку”. Однако если хорошо знать все аспекты административного и уголовного права, а также честно выполнять свои обязанности, наказания не последует. В нашей статье мы подробно разберемся, при каких условиях “нечестному” бухгалтеру могут вменить различные санкции, согласно административному и уголовному законодательству РФ. 

За что наступает административная ответственность бухгалтера

Сотруднику могут вменить административное наказание в следующих случаях:

1. Нарушение финансовой дисциплины

Ответственность за такое правонарушение регламентируется статьей 15.1 Административного кодекса (КоАП РФ) и предусматривает штрафы в размерах от 4 до 5 тысяч рублей за:

• хранение неучтенных или учтенных не в полной мере денежных купюр, монет и наличных средств, превышающих установленные для организации объемы;
• несоблюдение условий и системы хранения денежных средств,
• превышение лимита суммы расчета наличными, установленного для конкретного учреждения.

1. Недостача в бухучете

Одно из самых распространенных правонарушений, регламентируемых статьей 15.11 того же кодекса. За нарушения предусмотрены штрафы, налагаемые на должностных лиц, в размере от 5 до 10 тысяч рублей, а в случае рецидива – взыскания от 10 до 20 тыс. условных единиц, а также дисквалификация специалиста (лишение права заниматься своей профессиональной деятельностью, занимать определенную должность) сроком до двух лет. К таким деяниям относятся:

• недостоверные сведения, отраженные в отчетах в сопоставлении с учетными данными;
• ошибки и искажения (умышленные или нет) показателей, превышающих 10% реальных данных;
• снижение налоговых объемов на 10% и более процентов в результате искажения бухгалтерских данных;
• подача заведомо ложных данных о финансово-хозяйственной деятельности организации, которая не производилась.

Отметим, что в некоторых случаях с бухгалтера может быть снята ответственность (согласно поправкам, внесенным в КоАП РФ, вступившими в действие 9 июня 2019 г.):

• искажение в учетных данных допущены из-за несвоевременного предоставления в бухгалтерию первичной отчетной документации или сокрытие таковых вовсе;
• первичная документация заведомо содержала ложные показания.

1. Сокрытие отчетов от налоговой

Предоставлять годовые отчеты в налоговые органы – первостепенная задача каждого главного бухгалтера. Несмотря на это, “нечестные” сотрудники избегают этих обязательств. Для них предусмотрен административный штраф в размере от 300 до 500 рублей, согласно статье 19.7 действующего кодекса. Таким же штрафом карается непредставление отчета в Росстат.

1. Несоблюдение сроков для налоговых деклараций

Штраф в размере 300-500 рублей налагается за:

• срыв сроков направления налоговых деклараций и расчетов по страховым финансовым взносам (ст. 15.5),
• несвоевременную сдачу расчета по форме 4 Фонда социального страхования (ст. 15.33, ч. 2).

Если есть уважительные причины, по которым информация не была передана в срок (например, бухгалтер находился на больничном), возможна замена формы административной ответственности на предупреждение.

1. Отказ/нарушение сроков предоставления документов по запросам ИФНС

Предполагается наложение штрафа до 500 рублей. А за непредставление сведений в рамках контроля ККТ штраф значительно выше – до 3000 рублей (ст. 14.5, ч. 5).

Если игнорировать требования ИФНС, не исполнять их запросы, то последует штраф от 2 до 4 тысяч рублей.

Уголовная ответственность бухгалтера

К уголовной ответственности могут привлечь бухгалтера при:

1. Уклонении от налогов 

Если по вине бухгалтера установлен факт уклонения организации от уплаты налогов и страховых взносов, первому грозит уголовная ответственность по статьям 199 и 199.1 УК РФ. Важно, что уголовное дело возбуждается только при установлении умысла со стороны финансиста, например:

• намеренное сокрытие доходов организации, подлежащих налогообложения с целью выгоды,
• искажение содержания отчетов вследствие умышленной или неумышленной ошибки (невнимательности),
• и т.д.

Обвинения в сфере налогообложения в адрес бухгалтера – явление редкое, поскольку наказание за такое деяние велико: вплоть до дисквалификации до 3 лет, штрафов в размере 500 тыс. рублей и лишения свободы до 6 лет. Чтобы не стать “заложником обстоятельств” и доказать вину или же ее опровергнуть, лучше обратиться к профессиональному адвокату по уголовным делам. Он поможет разобраться в нюансах каждого случая и добьется правосудия.

1. Неуплата социальных взносов

Ответственность по статье 199.4 кодекса наступает за:

• заведомо подложный расчет объемов страховых взносов,
• сокрытие реальной финансовой базы.

Размер санкций зависит от размера содеянного и может достигать штрафа в размере 500 тыс. рублей или лишения свободы на 4 года. Однако законодательство готово пойти на уступки и освободить от наказания если:

• преступление совершено впервые,
• полностью погашена задолженность (в т.ч. пеня),
• уплачен штраф.

1. Подделка документов 

За фальсификацию документов по статье 315 УК РФ возможны следующие меры наказания:

• штраф до 200 тыс. рублей,
• лишение права работать в сфере бухучета на 5 лет,
• обязательные работы до 480 часов,
• арест до 6 месяцев,
• лишение свободы до 2 лет.

Чтобы избежать всех этих негативных последствий, бухгалтеру нужно работать “на совесть”, держа все документы в порядке и выполняя все свои должностные обязанности, а юридическим лицам – доверять отчетность проверенным бухгалтерам и финансовым компаниям. Ведь бухгалтер и директор – главный тандем, от работы которого зависит успешная, благополучная деятельность всей организации!